要保人購買年金險後，若在年金累積期間身故，保險公司將返還保單價值準備金，台北國稅局表示，這筆錢屬於要保人（即被繼承人）的遺產，不符合遺贈稅法有關保險給付免稅的定義，因此必須計入遺產總額課稅。

台北國稅局指出，甲君生前以自己為要保人及被保險人，向保險公司購買利率變動型年金保險，並約定從第10保單年度屆滿開始給付年金，未料甲君於投保後1個月死亡，子女以為保險公司返還的970多萬元保單價值準備金屬於保險給付，可享免稅優惠，因此未計入遺產總額報稅，結果被國稅局要求補97萬多元的遺產稅。

台北國稅局解釋，甲君死亡時，其生前投保的年金險尚未進入年金給付期，保險公司必須返還保單價值準備金，可見這筆錢屬於甲君的遺產，繼承的遺屬必須將保單價值計入遺產總額報稅，才不會遭到課稅及補罰。

至於要保人在年金險進入給付期後才死亡，保險公司將未到期的年金餘額給付給保單受益人，是否要課遺產稅？

對此，台北國稅局表示，儘管保險法第135條之3規定，年金被保險人死亡後，其受益人領到的未到期年金可不計入遺產，但實務上稅務人員仍會審核要保人的投保動機，如果發現有規避遺產稅的事實，還是必須按實質課稅原則課徵遺產稅。