在社會新聞中，夫妻雙亡留下稚子及巨額保險金，親友或監護人為侵吞巨額理賠金，使盡各種手段迫害稚子的情形，時有所聞，類似的劇碼也常在小說或電影中出現。

有些夫妻害怕也遇上這種情形，所以事先委請信賴的親友，在他們萬一發生意外時，用留下的保險金代為照顧自己未成年的子女，等到子女成年後，再交付剩餘的保險金。

不過，即使再值得信賴的親朋好友，也可能為了高達上千萬元的保險金，不擇手段。因此，國外多年前便設計了保險金信託制度，我國近年來也慢慢引進這個照顧遺孤的好方法。

保險金信託的緣由

保險信託(Life Insurance Trust)在我國稱為「保險金信託」，顧名思義，是指將保險金交付信託，自19世紀初開始在美國發展。

一開始會將保險與信託這兩個制度結合，除了因為美國信託業十分發達，財富管理業務上有其需求外，最主要還是為了彌補保險制度的不足，尤其是在未成年子女的養育照顧上。

藉由保險信託制度，失去父母親的子女，在信託人和監護人的合作下，仍能依照被保險人生前指示，妥善運用保險金因應生活、教育等需求，避免發生未成年子女不當管理及運用保險金，或保險金遭監護人不當挪用等問題。

保險金信託是「保險」 還是「信託」？

「保險金信託」是信託，不是保險。

之所以有「保險金」字樣出現，係由於信託財產的資金來源，是委託人獲得的保險理賠金。亦即委託人約定將其獲領的身故保險金交付信託，並指定管理、運用及給付方式。

一般所謂的「保險金信託」，是指以保險金作為信託財產，由保險金受益人(委託人)和銀行事先簽訂保險金信託契約，並向保險公司聲明將未來給付的保險金交付銀行(受託人)，由其代為經營保險金，並依信託契約約定，分期給付予受益人或有條件的給付予受益人，借重銀行專業及經營能力，來達到妥善管理保險金的目的。

保險金信託的架構

一般在「保險契約」中，最主要的關係人是要保人、被保險人、受益人與保險人(保險公司)。他們之間的關係是：要保人繳交保費給保險公司，如果發生事故，保險公司會直接把保險理賠金給付給保單受益人。

但是在「保險金信託」裡，關係人還多了一個受託人，亦即金融機構/信託公司。其中的關係如下：

1. 要保人與保險公司簽訂保險契約，由保險受益人為委託人與開辦「保險金信託」的銀行簽訂信託契約。若委託人為未年人或是禁治產人時，必須由其法定代理人偕同辦理簽訂信託契約事宜。
2. 當被保險人發生保險事故後，保險公司直接將理賠金交付銀行。
3. 銀行依信託契約約定管理、運用保險金，如存款、購入公債、國內外共同基、股票及保險等。
4. 在信託期間，銀行會定期提供投資內容及損益報告，並依照信託契約約定的給付方式，定期或不定期從信託財產撥付資金給受益人，提供其生活養護之用。
5. 信託契約到期時，銀行應將剩餘信託財產交付受益人。

利用信託  好處多多

信託是一種受到法律嚴格保障的財產管理制度。透過「委託人」（提供財產的人）、「受託人」（銀行）及「受益人」（委託人想照顧的人）三個角色的連結，幫助有需要作財產規劃的人，以更有效率而且安全的方式達到目標。

委託人將財產權移轉給受託人後，受託人必須依信託契約約定的信託目的，為受益人的利益或特定目的，管理或處分該筆財產。

辦理信託有下列好處：

1.安全可靠地為子女、親人甚或自己做財務的預先規劃。

2.與投資商品結合後，亦具備追求利潤的功能。

3.信託財產具有獨立性，即使受託銀行破產，信託財產亦不屬於其破產財團所有，不損及財產安全。

4.透過受託銀行的專業管理和永續經營的機制，可以幫助委託人達到「富可超過三代」、「愛心照顧他人」的長遠期待。

自益信託與他益信託保障都不足 

依據我國遺產及贈與稅法規定，如果出現信託委託人與受益人不同的情形，亦即所謂「他益信託」，在信託成立之時，委託人就會有贈與稅的問題，為避免原本不用課稅的保險金，在與信託結合後卻產生稅負問題，以往國內推出的保險金信託，都是以「自益信託」方式運作，即保險事故發生後，必須由子女（即受益人）向保險公司申請理賠，並非由銀行（即受託人）直接向保險公司申請，也就是以受益人為信託契約的委託人方式處理。

易言之，我國過去的保險金信託，只是將已確定的之保險金交付信託，屬於一種金錢信託，與美國保險信託將整張保險契約交付信託的金錢債權信託，並不相同。

但是這種「自益信託」設計下的保障度不足，一旦發生保險事故，未成年子女本身或其監護人，仍可基於信託委託人的地位，有權利隨時終止或更改信託契約的內容，導致當初設立信託的目的無法達成。但如果改採「他益信託」方式，又將遭遇前述課徵贈與稅的問題。

由於這些稅賦問題，使得保險金信託上路7年以來，一直無法迅速推展，承作量僅僅新台幣7,000餘萬元，與信託業全體受託的資產規模已經逾2.5兆元相較，保險金信託業務幾乎毫無進展，成效不彰。

已開放保險業經營保險金信託

為讓保險與信託的結合，能使受益人獲得更妥善照顧，主管機關於是研擬增訂保險金信託的法令條文。該條文終於在上（7）個月18日經總統公布實行，對保險業而言，等於打開保險金信託市場的大門。

根據新增的保險法第138條之2條文，規定「保險業經營人身保險業務，保險契約得約定保險金一次或分期給付。人身保險契約中屬死亡或殘廢之保險金部分，要保人於保險事故發生前得預先洽訂信託契約，由保險業擔任該保險信託之受託人，其中要保人與被保險人應為同一人，該信託契約之受益人並應為保險契約之受益人，且以被保險人、未成年人、心神喪失或精神耗弱之人為限。前項信託給付屬本金部分，視為保險給付。」

第138條之2法條不但明文規定「保險金信託」為保險業得經營的業務，還參考國外實務運作，賦予保險金給付選擇權，規定保險金給付方式除一次現金給付外，尚有儲存生息、定期給付及定額給付等方式。

依據上述新通過的條文，得知：

◎由保險公司為受託人的保險金他益信託，不用課徵所得稅、遺產稅、贈與稅。

◎由銀行或信託業者所承做的保險金他益信託則是要課稅的。

◎以被保險人當受益人的死亡或殘廢保險金信託才能免稅，信託受益人死亡就不適用。

保險金信託條文的增訂與實施，對保險業絕對是大利多。因為保險業原先不能承作保險金信託，如今不但可以依法承作，還可以視同保險給付，享有信託業者無法適用的免稅優惠。

對消費者而言，這也是個大好的消息。因為，終於可以找到管道將保險金以他益方式信託，又不須額外再增加稅負，就可以實現照顧下一代的願望。

保險金信託期能發揮保障弱勢受益人功能

美國保險信託能夠蓬勃發展的主要原因，就是成功的將保險及信託兩種金融商品密切結合，讓信託彌補保險保障的不足，並且因為遺產稅減免的鼓勵，使其兼具保障、託孤、理財等多樣化功能，因此能廣為民眾接受。

我國保險金信託制度原以自益信託為中心，信託委託人和保險要保人不同，保險和信託關係無法緊密結合，導致產生制度上的缺陷。

但經由開放保險業經營保險金信託業務，以保險業為受託人，被保險人當受益人的他益信託方式之後，未來將可真正發揮這個制度在保障未成年子女、心神喪失或精神耗弱者上的功能。