保單可以節稅，但是卻有不少人誤踩地雷，節稅不成，反倒被國稅局追稅、甚至罰款！

育有一子的林姓婦人2015年過世，兒子阿德依法申報遺產稅，事後卻被國稅局查獲漏報多筆遺產，其中一筆保單不僅被追繳遺產稅，還被處以罰緩。阿德不服，認為依《遺贈稅法》第16條第9款規定，受益人領取的保險金免計入遺產，為什麼國稅局認為它該列入母親遺產？

事實上，問題在於這張保單「要保人、被保險人非同一人」。

國稅局查核發現，林母以自己為要保人、兒子阿德為被保險人投保一張終身壽險，生存保險金第一順位受益人為林母、第二順位受益人為阿德，身故保險金受益人為林母，此與《遺贈稅法》第16條第9款所規定的被繼承人死亡時，由受益人領取身故保險金免計入遺產的情況明顯不符。

其次，該保單的保險金給付分為生存保險金、身故保險金，而林母於2015年身故後，每年6萬元的生存保險金改由兒子阿德領取，國稅局認為該生存保險金具年金性質，是屬於要保人的財產，因此要依林母身故時該保單累積的價值準備金109萬餘元，併計遺產總額，課徵遺產稅。

復查、訴願都不成的阿德一狀告上法院，但法官卻認同國稅局的說法，並指出依《保險法》第3條、第120條規定，要保人是負有交付保險費義務、並可透過保單向保險公司辦理借款的人，由此可知保單現金價值屬於要保人；同時，《遺贈稅法》第16條第9款規定，免計入遺產的保險給付金額，僅限以被繼承人為被保險人，然而這張保單的被保險人是兒子阿德，而非林母。

《遺贈稅法》第16條第9款規定，被繼承人死亡時，指定受益人領取的保險金免計入遺產，僅限「被繼承人為被保險人」的情況。對此，國稅局曾做出解釋，被繼承人生前以自己為要保人，並以子女為被保險人，向保險公司購買壽險保單，於死亡時尚未解除保險契約者，該保單的保險利益屬於遺產，應課徵遺產稅。

因此，法官認定，這份保單價值屬於《遺贈稅法》第4條第1項所稱的「其他一切有財產價值之權利」，應併入遺產總額課稅。