又到了5月報稅季節！今（98）年1月「所得稅法修正案」公布實施，調高4大扣除額和綜所稅課稅級距，降低納稅義務人的稅負負擔。在新稅制下，有哪些是今年5月申報所得稅時就能適用？各類所得又有哪些節稅空間？

由現代保險金融理財雜誌企劃、製播的「理財保險大家談」電視節目，日前邀請國稅局審查二科股長顏利真、遠東商銀財稅顧問戴素雲，教民眾如何聰明報稅，掌握省錢秘訣。

97年度所得免稅額、扣除額調高

在這次所得稅法修正案中，包括4大扣除額和綜合所得稅率級距調高措施，都是今年5月報稅適用的新規定。

國稅局審查二科股長顏利真指出，標準扣除額部分，97年度單身、夫妻合併申報分別從原先的4.6萬元、9.2萬元，調高到7.3萬元、14.6萬元；薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額也一律調高到10萬元；教育學費特別扣除額則由每戶改為每人計算。

97年度所得淨額稅率雖然沒有變動，但淨額調高，調整後的5個所得淨額級距為「0~41萬」、「41~109萬」、「109~218萬」、「218~409萬」和「409萬以上」。

遠東商銀財務顧問戴素雲表示，扣除額分為標準和列舉2大項，標準扣除因金額固定，較無節稅空間；但因扣除額度提高，採用標準扣除額的納稅義務人今年要繳的稅也會較往年少。

至於省稅效果則視納稅義務人適用的稅率級距而有不同，6％~40％的綜所稅率，約可節省3,240元到2萬1,600元的稅負負擔。

戴素雲指出，所得淨額稅率級距調整的最大受惠者是「各級距邊緣族群」，如收入40萬的納稅人，過去適用13％，今年會落在6％，37到41萬所得者省稅幅度約有10.22％左右，可節省2,800元。

優退退休金、資遣費要申報？

關於特定類別的所得申報注意事項，戴素雲提醒，例如優退退休金、資遣費都屬退職所得，要併入綜所稅申報；而利息所得在27萬元內則免課稅，她指出，依現行的低利率，納稅義務人的存款約要達2,500萬元以上，才會被課到稅。

在營利所得部分，顏利真指出，納稅人可考量股票要不要持有到除權除息日，或先出售。戴素雲也說，股利扣繳憑單其實有一個可扣抵稅額，如果個人綜所稅稅率低於可扣抵稅率，代表投資股票除權除息後，不僅賺到股息，額外還可享受中間差額的退稅空間。

此外，如租賃所得，或賣房子等財產交易所得，申報人同樣可視列舉支出是否高過43％的標準扣除，或房屋評定現值直接乘以部定標準，判斷要採標準或列舉扣除。

戴素雲強調，不論「標準、列舉扣除額，都是所得總額的減項，減項越多，代表所得淨額越少。」因此，只要列舉扣除額全部加總超過標準扣除額，選擇列舉較有利。

戴素雲也提醒，今年標準扣除額已提高，去（97）年採列舉者，或許今年改採標準扣除較省稅，納稅義務人應先試算看看。顏利真強調，若納稅人採標準扣除或根本未申報，經國稅局核定後就不能改採列舉扣除。

最低稅負制實施 3000萬以下死亡給付免稅

至於保險部分，顏利真指出，依所得稅法，人身保險、勞保、軍公教保險給付都免稅；此外，採列舉扣除者，包括人身保險、勞保、國民年金等的保費均可列舉保險支出，並以人頭計算，但須符合是納稅人的配偶或扶養的直系親屬、且在同一申報戶的限制，每人在2.4萬元以下都可列扣；至於全民健保保費則不受金額限制，可全額列扣。

不過，由於最低稅負制的實施，在95年1月1日後訂立的保險契約，要保人與受益人非屬同一人的年金險、壽險，受益人受領的保險給付都要併入基本所得課稅，其中死亡給付有3,000萬元以下扣除額。

有關稅率下降後，保險的節稅空間還有多大的問題，戴素雲認為，「稅率下降後，只能說繳稅金額變少，但不代表保險意義就不存在」。她指出，若採列舉扣除額者，仍可把省稅效益當做保費折扣，運用保險給付免稅的特性，有利家庭資產傳承、分配。

分居或分戶設籍的夫妻該如何申報？

顏利真指出，扶養親屬免稅額要當年度有扶養事實才可列報，納稅義務人及其配偶也只有在結婚、離婚當年度可選擇分開或合併申報，至於分居、分戶設籍，或採分別、聯合財產制的夫妻都要合併申報。

此外，她也提醒，由於民眾較常漏報未收到扣繳憑單或股利憑單的所得，因此國稅局每年報稅期間都會提供納稅義務人查調所得資料的服務，只要納稅人本人提示身分證就可查調，避免漏報。

不景氣還沒走，一年一度的報稅季節卻已到來。記得把握各類所得的節稅空間，再試算看看究竟採標準扣除，還是列舉扣除比較省稅。別讓自己成為多繳稅款的冤大頭！