台北的黃先生，二十年前在台灣投資公司和房地產都大賺，成了資產超過千萬美元的富翁。他十年前申請投資移民，拿到綠卡。但移民前忽視了美國稅法，最近聽說美國海外追稅，才知有肥咖（FATCA）和肥爸（FBAR）條款，以及可怕的海外自首優惠，他向會計師請教後發現，一張薄薄的綠卡，可能讓他失去一生努力所累積的一半資產。

政治紛擾、族群對立，有足夠財力的國人為了圖個清靜或基於各種可能的理由，無不想盡辦法移民海外，其中取得綠卡或成為美國公民是大多數「移民族」心目中的首選。

逃避查稅，逾二千人放棄美國籍

台灣是承認雙重國籍的國家，擁有綠卡或美籍的民眾一樣能保有中華民國國民的資格。但是具雙重國籍的民眾，在享有兩國公民應有權利的同時，很容易忽略同時應盡的責任，特別是扮演「納稅義務人」這個角色。

近幾年美國開始大規模查緝美國稅務居民的海外資產，有漏報者將被處以罰金甚至面臨刑責，就算「自首」也會損失大半積蓄，因此有越來越多人主動放棄過去求之不得的美國公民身份。

調查顯示，截至2013年第三季止，全世界退美籍總人數達到2369人，較2011年全年1781人增加33％，專家認為，棄籍人數大增可能與美國加強執行海外查稅有關。

不合作金融機構，課30％懲罰性扣款

全球富人都喜歡把錢藏到海外避稅，以為只要自己不申報，政府也無從追查。然而，道高一尺、魔高一丈，美國政府為了追討海外公民逃漏稅，2010年三月由歐巴馬政府頒布「美國海外帳戶稅收遵循法案（Foreign Account Tax Compliance Act，FATCA）」，因為縮寫音譯剛好跟中文肥咖很像，就變成大家口中的「肥咖條款」。

肥咖條款要求美國以外的金融機構（Foreign Financial Institution，FFI）必須向美國國稅局（Internal Revenue Service，IRS）提供美國公民或稅務居民在海外帳戶的投資資訊。FATCA實施時間為今（2014）年七月一日，而FFI最遲需於今年四月二十五日與美國國稅局完成簽約註冊，否則自七月一日起，FFI的美國來源所得以及持有美國金融資產的利息、股利、股息或資本利得，都會在不扣除成本的情況下，直接以成交金額收取30％的懲罰性扣款。

資誠會計師事務所會計師周思齊表示，FATCA對「FFI」的定義不單單是指銀行，所有可「藏匿」資產的金融機構，包括收受存款、為他人利益持有金融資產、投資、保險公司或有保險公司在內的聯屬集團控股公司、控股公司或財務中心等五類機構，只要持有美國資產，就等於被美國政府掐著脖子，必須配合提供旗下客戶的帳戶資訊，而各公司的存戶、保戶、投資戶只要具美國身分跡象就要向IRS通報。

美國身分跡象

1.美國居民或美國公民

2.出生地為美國

3.美國居住地址或美國通訊地址（包含郵局信箱）

4.美國聯絡電話（無論該電話僅與帳戶持有人有關）

5.定期自動向某一美國境內帳戶匯款之指示

6.被授權人或有權簽署人之美國地址

7.帳戶持有人唯一地址為美國的轉交郵件地址（in care of）或代存地址（hold mail）（不適用於帳戶加總餘額小於100萬美金之帳戶持有人）

美國人海外資產，漏報被查獲，50％罰金伺候

FATCA表面上針對金融機構施壓，實際上是衝著美國人的境外資產而來。國際理財規劃顧問執行長李雨珊表示，美國是採「全球所得課稅」，而且對遺漏「申報」與遺漏「納稅」各有不同罰責，也就是說，只要是美國的稅務居民來自世界各地的所得，不論是否達課稅門檻都要申報，如果被國稅局查到沒有申報，即使所得金額不必繳稅，都會被處以最高帳戶總額50％的罰金。

境外資產

1.金融帳戶、股票、基金、保單。

2.公司股權，包含合夥經營公司。

3.境外金融機構所發行的財務工具，例如信託、退休帳戶等投資組合。
當然，美國也給稅務居民自首的機會，但自首只能獲得罰金優惠，並非免罰。從美國國稅局先後推出的三波海外帳戶自首計畫來看，罰金優惠一次比一次更少。

美國在2009年10月結束第一波海外帳戶自首計畫，當時華人的罰款金額最高約1百萬美元，但2011年8月結束的第二波自首計畫罰款明顯跳升，甚至有華人被罰款4、5百萬美元。

第一波自首計畫是針對未申報2003～2008年海外帳戶者，罰金為過去6年資產最高點的20％。第二波計畫的罰金則為2003～2010年最高點的25％。但若不自首而被查獲，將被扣最高點50％的罰金，也就是畢生積蓄去了一半，讓美籍華人相當苦惱。

誠邦企管顧問副總經理李傑克表示，其實早在1970年，美國就頒布FBAR法令（俗稱肥爸條款）要求美國稅務居民申報海外帳戶資產，直到2010年美國修法增加FATCA法案，並要求各國金融相關機構配合，造就了FATCA與FBAR交叉火網的追稅通緝令。

FBAR針對擁有美國國籍、持有綠卡的永久居民以及美國居留權者，如果其境外金融帳戶累計總額超過1萬美元，應於每年六月三十日獨立申報。

如果故意未申報FBAR，依美國法律規定，2003年罰款為10萬美元，自2004年以後罰款改為每年帳戶最高餘額的50％或10萬美元，兩者擇其高。

保單帳戶，價值超過25萬美元，需通報

在FATCA規範下，年金險及有現金價值的保單、投資型保單的分離帳戶等三種，一旦保單現金價值超過25萬美元（約新台幣753萬元）時，保險公司就必須對該帳戶持有人以電子搜索方式進行調查，查詢該帳戶持有人是否具有任何「美國身分跡象」後，加以申報。

如果保戶的保單現金價值加總超過100萬美元，但是電子搜尋未發現美國身分跡象時，需額外進行人工搜索，以及詢問保險業務員或與保戶維護關係的負責人員，確認該帳戶持有人是否具有美國身分跡象。

而銀行存款則是5萬美元以上的存款等資產資料，金融機構就必須申報，手動搜尋門檻同樣為100萬美元。

增進公共利益，個資法擋不住FATCA

台灣個資法上路一年多，在個資法的保障下，客戶可以不同意金融機構提供個資給美國國稅局，但會被歸類於「不合作帳戶」。金管會指出，台灣是循「日本模式」與美國簽跨政府協議，由各銀行將客戶同意提供的資料直接報送給美方，不同意提供資料的客戶，銀行只需報送「總帳戶、總金額」。

金管會已與美方洽談跨政府協議，內容包括美方對於「總額資料」有疑慮，需進一步了解時，可向哪個對口單位查詢，而金管會也需確認報送資料的法律依據。