土地增值稅的課徵，係指土地所有權人與第三人發生土地所有權移轉或設定典權時，依法必須繳納的一種稅負。其稅率，可分為一般用地稅率及自用住宅用地稅率兩種，一般用地稅率又可分為四十％、五十％、六十％等三種級距；自用住宅用地稅率則為十％。惟最近政府為活絡不動產市場交易，特別規定自九十一年二月一日至九十三年一月三十一日止兩年期間，減半徵收，這也正是目前房地產市場不景氣，土地移轉情況依舊相當熱絡的主要原因。

由於土地增值稅在房地產交易過程的稅負所佔比例極大，因此除稅法特別規定免徵及不課徵的情況之外，相關的節稅要點更不容忽視。以下歸納十項主要重點，供讀者參考。

1掌握產權移轉時機

土地增值稅的課徵係依據公告現值而來，而公告現值調整日期為每年七月一日。因此在景氣階段出售土地時應於六月底以前辦理產權移轉登記手續，藉以規避公告現值的調漲，以達到節稅效果。此外，如係短期土地投資，應於當年七月一日至次年六月三十日前完成買賣移轉登記，因為此期間公告現值尚未調整，同樣可以達到節稅的目的。

2用自用住宅用地優惠稅率

依土地稅法的規定，自用住宅用地出售時不僅可享用十％的優惠稅率，並且還可依規定辦理重購退稅。值得注意的是，自用住宅建築完成一年內，其房屋評定現值達所佔基地公告現值十％以上者，亦適用自用住宅用地優惠稅率的規定。

3自營工廠用地可辦重購退稅

自營工廠出售之後，另於其他都市計劃工業區或政府編定的工業用地內購地設廠者，亦可辦理土地增值稅重購退稅。

4自耕農業用地可辦重購退稅

自耕的農業用地出售之後，另行購買仍供自耕的農業用地時，也可辦理重購退稅。

5夫妻互贈土地不課土增稅

夫妻間相互贈與的土地，依法不課徵土地增值稅，惟於再移轉給第三人時，則必須以該土地第一次贈與前的原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

6死後再移轉給子女較划算

由於生前將土地移轉予子女，必須課徵土地增值稅，死後移轉則必須繳納遺產稅，惟遺產稅的免稅額度高，並且扣除項目多，加以土地稅法第二十八條規定，因繼承而移轉的土地，免徵土地增值稅，因此，如果財產總額不高，即可考慮規劃以繼承方式移轉較為划算。

7以設定地上權、典權方式開發利用

依土地稅法第二十八條的規定，土地所有權人於所有權移轉時，應繳納土地增值稅，因此，以設定地上權或典權方式開發利用土地，就可達到節稅效果，惟設定典權必須預繳增值稅，俟出典人回贖時再無息退還。

8土地權利信託移轉

由於土地所有權的信託係由委託人移轉予受託人，其權利變更登記原因為「信託」，與一般土地所有權移轉情形迥異，因此依法不課徵土地增值稅。

9以股權移轉方式進行交易

出售公司土地資產時，如能以股權移轉方式進行交易，而不直接移轉土地，則不必繳納增值稅，惟必須注意該公司是否另有其他債務或保證等相關問題。

10注意增值稅兩年減半時效

最近政府為活絡不動產市場交易，特別規定自九十一年二月一日至九十三年一月三十一日止兩年期間，土地增值稅減半徵收，因此，如欲進行土地移轉，應特別注意此一時效問題。

綜合以上分析，當可瞭解土地增值稅縱然稅率偏高，但亦有不少節稅方式可資運用，因此，只要事先規劃得當，同樣可以達到節稅的目的。