今（一○○）年五月申報綜所稅的課稅標準將有新變動，原本稅率中的六％、十三％、二十一％將調降一個百分點，最低級距五％的課稅上限從四十一萬元調升為五十萬元，其餘四級課稅級距金額也向上調整，預估五二○萬戶受惠。

除了稅率和級距調整，包括海外所得納入最低稅負制、投資型保單課稅，這些變動將在今年報稅時適用。

報稅總是令人頭痛

許多人對報稅深感頭痛，除了荷包大失血，對於稅單怎麼填，以及如何申報才能少繳一點稅，都讓納稅人傷透腦筋。

從公式上看來，只要「所得額」減去「扣除額」算出落在哪個級距後，再乘上稅率就知道自己該繳多少稅。但是所得額與扣除額又分別有很多項目，民眾拿到申報書，看到欄位就填往往容易出錯。

財政部台北市國稅局審查二科股長鄔汝康表示，只要納稅人用對方法，不僅可以輕鬆報稅，又可合法節稅，捍衛自己的荷包。

把握三大節稅原則

鄔汝康建議，只要掌握增加免稅額、增加扣除額及減少所得三大關鍵，就能處理好個人所得稅。

1.增加免稅額

父母、配偶與子女都可以列入免稅額，九十九年度每人免稅額為八萬二千元，七十歲以上者，免稅額可增加五十％，也就是十二萬三千元。

2.增加扣除額

現行的扣除額分為一般、特別扣除額兩種，而一般扣除額又有標準與列舉兩類。要注意的是，選擇標準扣除額申報之後，就不能列舉扣除。選用原則是那個扣除額高就選那個。

九十九年度綜所稅單身的標準扣除額是七萬六千元，有配偶者為十五萬二千元，選用標準扣除額的好處是不需準備任何證明文件，缺點則是扣抵額度不能超過法定上限。

選擇列舉扣除額申報，其中像捐贈政府機關、醫療費用、健保費、災害損失等扣除額都沒有上限，只要把單據準備齊全，就可以全額扣抵。此外房貸戶一年就有三十萬元的房貸利息支出扣除額，如果還有納稅人本人、配偶和受扶養直系親屬的人壽、健康、傷害、年金保險的商業險保費，以及國、勞、農、公保等社會保險費，都可併計二萬四千元的保費扣除額。

此外，健保費的支出沒有扣抵上限，只要有收據等相關證明文件，就可以全額扣抵。扣抵無上限的還有醫藥及生育費用，而且不只在國內的合格醫院看病支出可以扣抵，在國外和大陸地區合格醫院就診也可列扣。

只要是和醫療有關，都可列報醫療費用支出；但要注意的是，如果只是為了愛美去做雷射美白，或是為了美容矯正牙齒或做假牙，就不能列扣，但因醫療需要的義齒則不在此限。

3.減少所得

在各類所得中，有些所得可用一種以上的申報方式申報，則儘可能擇低申報。舉例來說，如有房子出租，租賃所得申報方式有兩種，一為檢據核實申報，一為依財政部規定標準申報。前者是以全年的租金收入減除必要的耗費及費用後的餘額為所得。可以減除的費用包括折舊費、修理費、地價稅、房屋稅、保險費和購屋貸款利息支出。扣除這些費用後的租賃所得如為負數，不用繳稅。如果餘額為正，可和標準申報方式做比較後，再擇低申報。

若財政部規定的標準，核算房租收入的四十三％為支出費用，計算出來的標準申報金額往往較有利。這樣的節稅考慮也適用於出售房屋申報財產交易所得。另外，像律師、會計師等執行業務所得可以按帳目所載的所得申報，也可以按政府公佈的標準申報。所以，要做到從低申報所得，平時就要蒐集並保存相關單據、帳目。

單據未蒐集 可向國稅局查調

每年報稅前，公司就會開立扣繳憑單給員工作為報稅依據，如果去年度換了不少工作，沒有收到薪資證明，或採用列舉申報或有特別扣除額的民眾，蒐集相關單據確實是件非常麻煩的事情。

鄔汝康表示，不知道去年總收入多少的民眾，只要跑趟國稅局就可申請一份所得明細。

此外，在六項列舉扣除額及五項特別扣除額項目中，國稅局也提供包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙特別扣除額、教育特別扣除額等七項單據查調，方便民眾報稅時申請。可申請到本人、配偶、直系尊親屬、未滿二十歲或滿二十歲仍就學的子女的申報資料。

不過，鄔汝康強調，這些資料僅供民眾參考，納稅義務人還是要依實際狀況申報。

建國百年新政 二百萬戶享所得試算服務

支出項目較單純的民眾，選擇標準扣除額申報所得稅，是最簡單的方式。

國稅局根據納稅人的申報資料中發現，約有二百萬申報戶的報稅結構很單純，今年推出的百年新政便民服務，只要九十八年度所得稅是採用標準扣除額申報，國稅局今年會主動寄發已經試算好的所得稅申報書給民眾，幾乎不需要再動手填寫或計算，民眾確認無誤之後，只要拿著申報書繳費就完成了報稅手續。

收到試算申報書的民眾，若在九十九年度有重大支出，想改用列舉的方式報稅，可以不必理會國稅局寄的申報書，自行報稅。

海外所得如何課稅？

今年稅制的另一項變革還包活海外所得納入個人基本稅額計算。不過，台北市會計師公會稅制稅務委員會副主任委員莊志強表示，海外所得要超過一百萬元才會計入基本稅額。

海外所得包括海外基金、投資型保單的海外投資標的等，即使民眾購買投資型保單所連結的海外投資標的每年獲利十％，也要投資一千萬元以上獲利才會超過一百萬元，而達到計入個人基本稅額的標準。至於基本所得額合計要超過六百萬元才課得到稅，一般民眾不必太過擔心。

投資型保單的課稅時點

投資型保單的所得，何時要計入基本所得額計算？莊志強表示，當收益發生時才要計入，只在帳上的獲利不需計入基本所得額。如同利息、股息由銀行開立憑單作為申報依據。

鄔汝康分析，投資型保單分為投資帳戶與保障帳戶。投資帳戶的部分，當收益發生時，扣除資金成本後要課徵資本利得；至於保險給付或保單到期的滿期金，不課稅也不用計入基本所得額；解約或部分提領，也不用併入所得課稅。

保障帳戶的部分，因事故發生所獲得的保險給付是免稅的，但是當受益人與要保人為不同人的時候，若超過三千萬元的部分則要計入基本所得額計稅。

善用保險節稅

莊志強表示，購買保險除了享有上述提及的稅惠外，民眾也可善用每人每年二二○萬元的免稅贈與，以小孩為要保人與受益人安排適合保險，合法的將資產透過保險移轉給下一代。