南區國稅局最近查核遺產稅時發現，張男生前在2009年5月向保險公司投保壽險保單，要保人為張男，被保險人為其配偶徐女，受益人則為其子女，因張男為要保人而非被保險人，所以張男在今（2017）年6月15日死亡時，保險公司還不用給付保險金，其子女誤以為保險公司未給付保險金，就不用申報遺產稅，經南區國稅局查核後，以保單價值300餘萬元併入遺產課稅。

國稅局表示，要、被保險人為不同一人的保險契約，在要保人死亡時因尚未解除保險契約，該保單應視為具有現金價值的財產權利，應併入被繼承人的遺產總額課稅。因為保險法第3條規定，要保人是指對保險標的具有保險利益，該保單價值在要保人死亡時，即視為遺產及贈與稅法第4條第1項所稱「其他一切有財產價值之權利」，並應按被繼承人死亡日保單價值課徵遺產稅。

此外，具有身故保障的壽險保單，填不填受益人，結果差很大。學者表示，指定受益人屬於權利，並非義務，是可以不指定的，但根據《保險法》第113條規定，死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額作為被保險人之遺產。

換言之，未指定受益人，保險金會列為被保人的遺產，由「法定繼承人」繼承，此時，列為遺產的保險金須與其他資產、負債計算，甚至可能被課稅。

舉例而言，張男與兒子振邦相依為命，張男生前有300萬的死亡險，並未指定受益人，沒有其他財產，另有400萬債務。身故後的300萬理賠金，會列為張男的遺產，振邦「法定繼承人」，全部繼承300萬理賠金、400萬債務，最後相抵得到負債100萬；若向法院表示拋棄繼承，則不需償還400萬債務，但也沒有300萬的理賠金了。

如果張男在生前指定了振邦為受益人，身故後的300萬理賠金就不會列為遺產，而振邦可以向法院表示拋棄繼承，最後可領取300萬理賠金，而不用負責400萬債務。

延伸閱讀

保險節稅 5大模型全解析

​錢存年金，有被課稅之險！

​老公身故 老婆與公婆3人均分保險金？

歡迎加入＜現代保險Fb粉絲團＞＆＜現代保險LINE＠好友＞