台北吳太太問

我有一件與保險有關的爭議與課稅問題，想請教基金會的顧問。

我先生在民國九十九年五月投保一張年金保險，保費一次繳納近二千萬元，十年後，也就是一○九年三月就可以開始按月領年金，領到一一○歲，當時先生告訴我，這張保單是為了我們倆老年生活做準備的。沒想到，去（一○五）年年底，先生意外身故，當我以保單身故受益人身份提出理賠申請時，保險公司卻要求所有繼承人都要具名。先生是二度結婚，有一個唸高中的女兒，目前跟前妻同住。

請問，我是身故受益人，為什麼還要其他繼承人具名？保險公司的要求有根據嗎？另外，稅法規定有指定受益人的身故給付可以免稅，我適用嗎？

中心顧問回答

吳先生投保的是躉繳保費，十年後才開始領取的遞延年金，年金受領人是吳先生本人，因為該保單設有十五年的保證期間，也就是萬一吳先生領不到十五年就過世，剩下未支領的年金就由受益人領取，因此必須事先指定身故受益人，而吳太太就是這張保單的身故受益人。

尚未開始領年金就過世 該如何？

去年年底吳先生意外過世，由於他的年金保單要到一○九年三月才開始給付，吳先生在年金尚未給付的遞延期間就身故，對於這種狀況，該保單條款規定，「如果被保險人死亡發生在年金開始給付前，則保險公司以所繳保費總和或保單價值準備金兩者取其高，返還之，契約即行終止。」換句話說，保險公司會將吳先生所繳的保費加計利息（即保單價值準備金）退還。

年金險保單 是要保人的財產

由於年金險保單是一種具有現金價值的有價證券，屬於要保人的財產，因此，當尚未進入給付期被保險人就身故，保險公司要將該筆保價金返還給要保人時，因為要、被保險人都是吳先生，所以該筆保價金就變成吳先生的遺產，要用繼承方式處理。這也是保險公司之所以要求吳先生的所有繼承人必須具名的原因。

至於吳先生的法定繼承人，根據《民法》規定，遺產繼承人除配偶外，第一順位繼承人是被繼承人的直系血親卑親屬，而且配偶與直系血親卑親屬的繼承比例是均分。因此，除了吳太太外，吳先生與前妻所生的女兒也是法定繼承人，與吳太太享有相同的繼承權。假設保險公司返還的保價金是二千萬元，那麼吳太太只能享有一半，另一半即一千萬元的權利，要歸給吳先生與前妻所生的女兒。

身故受益人領的年金 要課稅嗎？

至於吳太太提到的身故受益人一事，照理說，年金險保障的事故是生存，只要進入給付期，保險公司就必須定期給付年金，直到被保險人死亡為止，所以年金險保單並沒有身故給付。

之所以會有身故受益人，是因為年金險為了免除被保險人領沒幾期就身故，導致所領年金遠低於所繳保費的疑慮，通常保單都設有五～二十年不等的保證期間，供要保人選擇（保證期間愈長，保費成本愈高）。萬一被保險人在保證期間身故，未領完的保證年金就由事先約定的身故受益人領取。若吳先生是在一○九年三月開始領取年金之後過世，則尚未領完的保證年金就全歸吳太太所有。

而這筆由身故受益人領取的年金，是屬於被保險人身故後所遺留的有價財產，與人壽保險的死亡保險金性質不同，不論身故受益人是否為被保險人的繼承人，這筆錢都必須列入要保人的遺產課稅。