財政部近期再度發文提醒民眾，父母將保單要保人變更為子女，視同財產移轉，若保單價值準備金超過免稅額上限220萬元，就會按超過的部分課徵贈與稅。值得討論的是，若用保單借款使剩餘保價金低於免稅額以下，再辦理移轉，是否就可躲掉贈與稅？

財政部提醒，依保險法要保人享有解約權、指定受益人權，以及保單借款權，因此，雖然新的要保人須負擔繳交保費的義務，但也獲得處分保單的權利，視同無償贈與行為，因此需就所移轉保價金超過免稅額220萬的部分，課徵10％贈與稅。

此外，若保單為含生存給付，如人壽保險、年金保險，則變更要保人後，若要保人與受益人為不同一人，例如身兼要保人、受益人的父母，將要保人變更為子女，則將來受益人領取的生存給付就須納入個人年度所得稅計算。

不過值得討論的是，若利用保單借款將保價金借出，使保單剩餘保價金低於贈予免稅額220萬以下，再辦理要保人變更，而事後再按年度返還借款，如同不動產移轉時，先貸款再贈與的避稅技巧。是否可成功躲過保單轉移的贈予稅課徵？

按《贈與稅法》第21條「贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。」國稅局表示，依規定確實可扣除計算，但依《贈與稅法施行細則》仍須符合相當條件，也就是新的要保人須有能力並自行償還保單借款，並在申報時，提出借款，以及財力、繳息證明等，換句話說，若保單借款仍由原要保人償還，或是借款資金並非自用，而是隨即交付新要保人償還債務，一旦被國稅局查到，仍須補課贈與稅。

不過用保單借款利率不比房貸低，想用保單借款避稅還必須考量借款利率，和是否有配偶可分擔年度贈與額，以及被國稅局抓包的風險。

假設保價金500萬元的保單
移轉給成年子女的負擔成本簡單試算

資料整理：現代保險健康理財雜誌 

【現代保險健康理財電子日報 】