【保險訊息】保證給付投資型保單責任準備金提列 選取樣本數時應採移動平均法

有鑑於提供保證給付的投資型保險商品愈來愈多，為了避免保險公司銷售這類商品時準備金提列不足，金管會5月26日發布規定，統一規範此類保單的責任準備金提列。

金管會要求各保險公司，往後對於投資型保險商品的保證給付，責任準備金的提存數額評估，在選取樣本數時應採移動平均法，原則如下：

◎以送審日前最近的一個評估日為基準往回推算一段期間，且此期間須與欲保證期間天數相同，此期間即為第1個樣本。

◎再將評估日往回推1天為基準，以此基準再往回推算一段期間（仍須與欲保證期間天數相同），此期間即為第2個樣本，以此類推，共須取出1千個樣本。

◎運用前述1千個樣本分別計算出1千個模擬值，將所有模擬值由小到大排序，取其75 percentile對應值，作為保證給付責任準備金的最低應提存數。

立院三讀通過所得稅法修正條文 96年起健保費可全額列舉扣稅

往後民眾報稅時，除了原有2萬4千元的保險費列舉扣除外，健保費用也可單獨另外全額扣抵了！立法院5月28日三讀通過所得稅法第17條條文修正案，從明（96）年起，全民健康保險費將增列為列舉扣除額，而且沒有金額上限。

現行所得稅法有關「保險費列舉扣除額」的規定為個人申報綜合所得稅時，納稅義務人本人、配偶及其直系親屬的人身保險、勞工保險及軍公教保險的保險費，均可作為列舉扣除之用，但每人每年扣除額以不超過2萬4千元為限。修法之後，健保費用將可以增列於所得稅的列舉式申請項目中，且不受原2萬4千元的額度限度，可以全額扣抵。財政部預估將有160萬戶民眾受惠，而國庫一年將短收4至5億元稅收。

保險業投資衍生性商品解禁 可承作避險相關度70％以上商品

金管會5月時宣布保險業投資衍生性金融商品解禁，並於6月1日正式函令開放保險業者可承作避險相關度70％以上的衍生性商品、信用避險衍生性商品，相關的交易限額規定如下：

◎因避險所持有的衍生性金融商品，契約總（名目）價值，合計不得超過持有被避險項目部位的總帳面價值。

◎因增加投資效益所持有的國內或國外衍生性金融商品，其契約總（名目）價值，合計不得超過各投資業主權益的40％，其中國外部分不得超過各業主權益的20％。

◎因增加投資效益所持有以單一公司為標的的衍生性金融商品，其契約總（名目）價值，合計不得超過各投資業主權益的5％。

◎結構型商品的投資額度，由原先可運用資金5％提高到10％。

保險業限制分配盈餘免加徵10％ 符合行業間租稅待遇公平一致性

保險業當年度依法被限制分配的盈餘，是否還要依所得稅法規定加徵10％？針對此一問題，財政部6月15日發布解釋令指出，保險業經主管機關依保險法第143條之4「保險業者的自有資本，和風險資本的比率，沒有達規定比率時，不可以分配盈餘」規定，和金融機構經主管機關依金融法律規定限制分配盈餘性質相同，都是主管機關基於監理需要，依法律所為強制作為。基於行業間租稅待遇公平一致性考量，保險業經主管機關依保險法律規定限制分配盈餘，從當年度盈餘加以限制部分，得依所得稅法第66條之9規定，列為計算未分配盈餘減除項目，不必再加徵10％。

【財金訊息】信用合作社投資有價證券門檻放寬 外國公債新增為可投資的有價證券

金管會6月9日通過「信用合作社投資有價證券辦法」修正條文草案，針對投資有價證券的額度及門檻，採循序漸進方式逐步放寬，修正重點如下：

◎逾放比率低於1％的信用合作社，投資證券、信託基金受益憑證的限額由核算基數的30％提高為40％。

◎資本適足率達10％以上財務健全的信用合作社，得投資國內上市公司股票，但為適當控管其投資風險，需明定得投資股票的種類及限額。

◎增加外國公債為信用合作社得投資的有價證券種類。

◎配合信用合作社得投資國內上市公司股票，修正核算基數應扣除的項目，包括其對其他銀行持股超過1年以上的原始取得成本。

依94年12月底的統計資料顯示，符合投資規定的信用合作社有24家，可投資總上限餘額約為9.3億元。

自7月1日起銀行得發行 免印製實體的金融債券

由於金融債券全面無實體化可降低銀行發行成本、提高次級市場效率及降低交割風險，故金管會於6月1日委員會決議，依據銀行發行金融債券辦法第7條第2項「銀行得發行免印製實體之金融債券」規定，自7月1日起，銀行於國內發行新台幣一般金融債券、次順位金融債券及募集發行涉及股權的金融債券，應採帳簿劃撥交付，不印製實體方式的作法。

據了解，目前實務上已有部分上櫃金融債券以無實體方式發行，因此推動金融債券無實體化於法律及技術上皆無問題，發行人成本亦較節省。未來有關金融債券發行或註銷等作業，將由整併後的「台灣集中保管結算所公司」辦理。

【2006.05.24~2006.06.23】