阿輝最近到銀行辦理存款時，經由銀行理財專員的介紹，阿輝才知道透過信託可以使子女享受到信託財產的利益，但又不致於亂揮霍。阿輝很想把部份的銀行存款成立信託，但是又擔心，如果成立信託是不是要繳很多的稅金……

公益信託才可能有免稅的優惠

相信隨著信託法的成立，未來將會有更多民眾對這項理財方式產生興趣，至於透過信託理財是否需課稅的問題，則與成立信託的目的有關。換句話說，公益信託、自益信託或他益信託，在信託設立時所需負擔的稅負各有不同。

其中公益信託是為了促進社會公益的目的而設立，具有輔助公益支出的作用，所以在現行稅法上，對於公益信託都有免稅的優惠。但是，為了避免有心人士濫用公益信託之名，行逃稅之實，所以依據遺產及贈與稅法第十六條之一的規定，委託人提供財產捐贈或加入委託人死亡時已成立的公益信託，必須符合相關規定，該部份信託財產才不計入遺產總額。

至於委託人提供財產成立、捐贈或加入符合前述各款規定的公益信託，受益人享有信託利益的權利，也不計入贈與總額。

自益信託不必繳交贈與稅

由於自益信託的受益人就是委託人自己，只不過是委託人因為不能（例如長期臥病在床）、不擅長或是不想自已支配管理信託財產，所以才交由受託人管理。既然信託財產的利益在信託前後都是由委託人，也就是受益人所享有，當然也就不會有贈與稅的問題。

一千二百八十萬以內的遺囑信託免遺產稅

依據信託法第十七條的規定，除非信託行為另有訂定，否則他益信託的受益人，在「信託成立時」便享有信託財產的利益。因此，在他益信託成立的時候，就必須考慮到遺產稅或是贈與稅的問題。

而依據現行遺產及贈與稅法的規定，當被繼承人死亡的時候，大約在一千二百八十萬元的範圍內，是不會被課徵到遺產稅的（包括七百萬元的免稅額及配偶、子女等扣除額及喪葬費）。所以，如果委託人的信託財產總額在此範圍內，如以遺囑信託的方式成立他益信託，並不會有被課徵遺產稅的問題。

他益信託需課贈與稅

依據遺產及贈與稅法第五條之一的規定，他益信託視為委託人將享有信託利益的權利贈與給受益人，所以必須課徵贈與稅，而且依據同法第二十四條之一的規定，他益信託應該以訂定、變更信託契約之日為贈與行為發生之日，依法辦理贈與稅申報。因此，當委託人以簽訂信託契約的方式成立他益信託時，除非符合遺贈稅法第二十條不計入贈與總額的情形（例如配偶相互間贈與的財產），否則如果交付信託的信託財產數額超過免稅額一百萬元，不論受益人日後受分配信託財產利益的數額是不是每年超過一百萬元，都應該於信託成立後三十日內依法申報贈與稅。

保險金信託應以自益信託成立

而近來逐漸盛行的「保險金信託」就是委託人以保險金為信託財產所成立的信託。雖然依據保險法第一百十二條的規定，保險金約定於被保險人死亡時，給付於其所指定的受益人時，該保險金不得作為被保險人的遺產，亦即不會被課遺產稅。但是，如果想以保險金成立信託，仍然應該注意要以保險的受益人當作信託的委託人兼受益人（即自益信託），才不會發生不必繳遺產稅，但卻被課徵贈與稅的情形。

至於要保人（例如父親）如果擔心用自益信託成立的保險金信託，在保險事故發生時，受益人可能還是未成年人，而該保險金信託可能會被其他的法定代理人（例如後死的母親）為了私益而不當終止信託，那麼委託人在設立信託的時候，就應該同時指定二個以上的受益人（即部份自益部份他益的信託）或於信託成立時，聲明委託人日後不得終止該信託或是須經客觀第三人（例如信託監察人）的同意，才可以終止信託。

先弄清楚信託目的

總之，當委託人設立信託的時候，一定要先弄清楚自己設立的信託究竟是自益信託或是他益信託。自益信託當然沒有贈與稅的問題，但是，他益信託不但會發生贈與稅的問題，而且有關贈與稅的計算，是以信託契約訂定時，受益人日後所享有的信託利益的總數額來計算，而不是以受益人每年所受分配的信託利益是不是在一百萬元以內，來決定是不是課徵贈與稅。