惱人的報稅季節剛剛結束，許多人還在為要繳一大筆稅款而傷腦筋。「真希望能少繳一些稅」，相信是所有納稅義務人共同的心聲。

轉眼之間，96年已經過了一半，如果要避免在匆忙申報的情況下多繳冤枉稅，現在正是預先為明年度的所得稅申報，做好準備的時候。

然而，申報時應注意哪些事情？合理的節稅方法又有哪些？本文將針對各項相關規定簡要說明，讓讀者快速掌握節稅方向。

善用免稅額規定，節稅最佳利器

稅法規定，納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬，每人可扣除7萬7,000元的免稅額，若納稅義務人本人、配偶及其直系尊親屬年滿70歲以上，每人則可扣除11萬5,000元。但要注意的是，並不是所有親屬都可以申報被扶養。

例如，父母或祖父母須年滿60歲以上或無謀生能力，子女或兄弟姐妹須未滿20歲或仍在學、身心殘障或無謀生能力，才可以申報扶養。但如果要扶養哥哥的女兒，則姪女必須與納稅義務人同戶籍，且哥哥沒有收入才行，否則還是不能申報扶養。

採列舉扣除申報者，必須資料齊全

扣除額分成兩大類，包括一般扣除額與特別扣除額。

其中，一般扣除額又分成標準扣除額與列舉扣除額。單身的標準扣除額是4萬6,000元，有配偶者是9萬2,000元，這個部份毋須檢附憑證即可列報。至於列舉扣除額，則有捐贈、保險、醫藥生育、災害損失、購屋借款利息與房屋租金支出等項目，依規定都必須檢附各項憑證，方能列報扣除。

但由於標準扣除額與列舉扣除額，兩者只能擇一申報，納稅義務人可針對當年度各項支出，逐項彙整計算，以檢視申報列舉扣除是否較為有利。

以下針對較常見的列舉扣除額，進一步說明：

一、捐贈

對教育、文化、公益、慈善機關團體的捐贈，可以列舉扣除，並以綜合所得總額的20%為限，但有關國防、勞軍及對政府的捐贈，則沒有限額。

二、人身保險費

納稅義務人本人、配偶及申報受扶養直系親屬，每人限額2萬4,000元，但全民健保保費不受限制。不過請注意，要保人與被保險人必須在同一申報戶，才可以適用扣除。

三、醫藥及生育費

依法只要檢具合法憑證核實認列，原則沒有金額上限，但受有保險給付的部分，不能再列入扣除。

許多愛美女性會去美容診所進行雷射除斑、果酸換膚等美容療程，需注意的是，這類醫學美容性質的診療費用，是不能列報扣除的。

此外，自95年度起，在大陸地區就醫的費用，也可以列報扣除，但以在公立醫院、財團法人組職醫院或公私立大學附設醫院就醫者為限，與國外就醫的限制相同。

最後，如果就醫收據已繳交服務單位申請補助者，只要請服務單位提供影本並蓋章確認與正本無誤，仍可列報；若單據正本遺失者，也可請醫療單位提供收據存根聯影本，並蓋章確認與正本無誤，亦可列報。

四、自用住宅購屋借款利息

必須是因為購置自用住宅，向金融機構借款產生的利息才行，限額為30萬元，每戶並以一屋為限。

另外，若申報有儲蓄投資特別扣除額者，還應先減除利息收入後，方能列報。例如：王先生96年度支付房屋貸款利息30萬元，扣除儲蓄投資特別扣除額9萬後，可列報扣除21萬元(非30萬元)。還要特別注意，若以修繕或消費貸款名義借款者，並不適用。

五、房屋租金支出

納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬在國內租屋供自住使用所支付的租金，每一申報戶最高可扣除12萬元。但需注意，房屋租金支出與自用住宅購屋借款利息，僅能擇一選用。

善用特別扣除額，降低稅負

特別扣除額可分為財產交易損失、薪資、儲蓄投資、殘障及教育學費等5大項。

申報戶中有列報薪資所得者，每人最高可扣除7萬8,000元。

財產交易損失可扣抵財產交易所得，若當年度扣除不足者，可在以後3個年度中扣除。

當年度若有利息所得，可減除儲蓄投資特別扣除，最高為27萬元。

每一申報戶中若有人具有殘障身分，可多增加每人7萬7,000元的扣除額，但必須檢附殘障手冊或身心障礙手冊。

受扶養子女就讀國內外大專以上院校，並且有正式的學籍者，還可申報教育學費特別扣除，限額為2萬5,000元，但不包括空大、空專、五專前3年及未經教育部認可的大陸地區大專以上院校。

另外，已接受政府補助或已領受獎學金者，應以減除該獎金後的餘額列報。

至於子女參加國外大學附設語言訓練課程，因不具有正式學籍，亦無法扣除；子女就讀大陸地區大學，因未經教育部認可，亦不得扣除。

房屋交易資料全，小小成本立大功

納稅義務人在今年度買賣房屋所產生的財產交易所得，則可採取核實認定或公式型2種方式申報。由於目前房屋交易的稅賦成本（例如：契稅、代書費、仲介費等）不少，若房屋交易成本資料齊全，可考慮採核實認定方式計算所得，較為有利。

此外，若買賣的房屋為納稅義務人本人於二年內重購的自用住宅，不論是先買後賣或先賣後買，只要買價高於賣價，均可於重購或出售時，享受重購退稅的優惠。

總之，節稅的要領就是要「憑證齊全」。因為國稅局在審核扣除額及免稅額時，十分重視納稅義務人所檢附的各項憑證，納稅義務人務必仔細收集保存，以免因憑證不足遭國稅局剔除該項扣除額，那就划不來了！