學者引用世界銀行3層年金制度，基礎年金（勞保、公保、國保）是國家的責任、企業年金則是國家監督雇主負起責任，未來年金改革後，這2層相加可能只有所得替代率的4～6成，所得高的族群缺口則會更大，有經濟餘力就應該靠商業保險來補充，如年金險、信託儲蓄、短年期養老保險……等。

美國的401K及IRA就是值得參考的個人年金，勞工每年提撥薪資到個人退休帳戶，政府會加碼稅賦優惠；團體企業年金則讓企業提撥部份利潤到員工帳戶，共同參與員工的退休規劃。公司可以根據內...