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立法院今(25)日三讀通過攸關長照財源的「遺產及贈與稅法部分條文修正案」,稅率最高提高至20%,根據財政部估算,新法大約每年可以為長照提供新台幣約63億的相關經費。影響最大的高資產族,稅務成本勢必倍增,必須重新思考資產配置方式。
根據三讀通過條文,遺贈稅從單一稅率改為累進稅率,遺產總額減掉扣除額、免稅額後的遺產淨額,在5,000萬元以下者,課徵10%;超過5000萬元至1億元者,課徵500萬元,加超過5000萬元部分的15%;超過1億元者,課徵1,250萬元,加超過1億元部分的20%。
贈與稅部分,按贈與人每年贈與總額,減掉扣除額、免稅額後的贈與淨額,在2,500萬元以下者,課徵10%;超過2,500萬元至5,000萬元者,課徵250萬元,加超過2,500萬元部分的15%;超過5,000萬元者,課徵625萬元,加超過5,000萬元部分的20%。
遺產稅調整後,對於資產逾7,000萬元的族群影響較大,由於現行遺產稅免稅額為1,200萬元、配偶扣除額為493萬元、子女扣除額50萬元、喪葬費123萬元,合計共1,866萬元。若1家4口父親過世,二名字女及配偶的扣除額為1,916元,而課稅級距5,000萬元以下仍適用10%,因此,遺產總額在6,916萬元以下都不會受遺產稅率調高影響。
想要合法節稅,建議可用保單、不動產或分年贈與的方式,以節省遺贈稅。保單節稅相關資訊可參考「保險節稅勝經」手冊。
遺產及贈與稅法現制與新制比較
稅目 |
項目 |
現制 |
三讀通過 |
遺產稅 |
稅率 |
10% |
三級累進課稅 5,000萬元以下:10% 5,000萬元~1億元:課500萬元+超過5,000萬部分課15% 1億元以上:課1,250萬元+超過1億元部分課20% |
免稅額 |
1,200萬元 |
||
扣除額 |
|||
1.配偶 |
493萬元 |
||
2.子女 |
50萬元 |
||
3.喪葬費 |
123萬元 |
||
贈與稅 |
稅率 |
10% |
三級累進課稅 2,500萬元以下:10% 2,500萬元~5,000萬元:課250萬元+超過2,500萬元部分課15% 5,000萬元以上:課625萬 +超過5,000萬元部分課20% |
免稅額 |
220萬元 |
資料整理:現代保險健康理財電子日報
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