投資帳戶收益要課稅嗎？

財政部台財稅第09800542850號函令規定，99年1月1日起生效的投資型保單，投資產生收益，在扣除成本及必要費用後，都要在收益發生年度對要保人課稅。

這只解釋函令打破了以往「把錢藏在投資型保單，投資收益就不會被課稅」的神話，只要是99年開始生效的保單，投資收益如果是海外投資所得，例如境外基金，就要納入最低稅負制中的海外所得計算，若是國內貨幣帳戶等國內收益，利息就必須納入綜合所得稅計算。

不過，綜所稅與最低稅負制是兩者取其高來決定當年適用哪一稅制，只有同一申報戶基本所得額扣除600萬元再乘以20％後的稅額，比一般綜合所得稅稅額高者，才會以最低稅負制繳納所得稅。

從上述看來讓很多想買投資型保單的人望而卻步，不過，當年度贖回、轉換投資標的時是否有賺錢、或有沒有利息和配息的收益才是收益是否已實現的依據，換句話說，不論投資哪些標的，只要沒有贖回或轉換，也沒有利息收入和配息，保險公司並不會開立海外所得證明或扣繳憑單，也就沒有課稅的問題。

最低稅負制的個人基本所得額

個人基本所得額包含：

1. 海外所得（總合新台幣100萬元以內免計入）

2. 受益人與要保人非同一人之人壽保險及年金保險保險給付（同一申報戶死亡給付在3千萬元以下免計入）

3. 非上市櫃公司股票及私募基金受益憑證交易所得

4. 依所得稅法或其他法律規定於申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈（如土地）

5. 員工分紅配股，其時價超過股票面額的差額部份（僅98.12.31前配股適用）

當同一申報戶全年海外所得大於100萬元時（包含投資型保單境外收益、個人海外投資等），就得全數納入個人基本所得額計算，當個人基本所得額低於600萬元時，不必被課徵最低稅負，若超過600萬元，則扣除600萬元後乘以20％，與綜所稅額二者取其大課所得稅。

死亡給付要課稅嗎？

所得基本稅額條例規定，當受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，同一申報戶受益人領取的死亡給付超過3千萬元的部分必須計入最低稅負制個人基本所得額中計算。若是受益人與要保人為同一人的投資型保單，死亡給付就不會有被納入最低稅負制中計算的問題。

不過，根據財政部99年7月台財稅字第09900210080號函令解釋，適用投資型人壽保險商品死亡給付對保單帳戶價值之比率規範的投資型保單，若被保險人於死亡前短期內或帶重病投保人壽保險，依照遺產及贈與稅法規定，其死亡給付視為被保險人的遺產，仍然要課遺產稅。換句話說，適用比率規範的投資型保單，若無死亡前短期內投保或帶重病投保等惡意投保情形，死亡給付就不會被課徵遺產稅。

此外，在96年10月以前、不受比率規範限制的投資型保單，國稅局在審查時仍會將比率規範做為參考，若是身故給付與保單帳戶價值不符合比率規範，國稅局會視保戶是否有透過保險轉移資產的嫌疑，依實質課稅原則審查是否將死亡給付視為被保險人遺產課徵遺產稅。

提醒保戶以投資型保單做為節稅工具時，別忽略投資型保單的保障精神。