從報章雜誌常發現，因生前未將財產妥善分配給下一代，導致去世後小孩為爭家產而鬧到互不相往來，甚至成仇人。因此，已有眾多人體會「生前贈與」給下一代比「死後繼承」更符合財產所有人的意思，也讓下一代財產分配較能心服口服，所以採「生前贈與」移轉財產給下一代將是未來的趨勢。

然而生前贈與涉及「贈與稅」規定，如何節省稅賦，並達到最大節稅效果？

分年贈與 節稅法寶

以往遺產及贈與稅採累進稅率課徵（最高稅率五十％）以達社會公平，但也使國內資金外流極為嚴重。為拉近與鄰近國家的租稅差異，政府在九十八年一月二十三日修正遺產及贈與稅法，不但將遺產稅及贈與稅改採單一稅率十％，還將贈與稅免稅額度從每人每年一一一萬元拉高到二二○萬元。增加國人將財產分年贈與的誘因。附表案例將說明，分散越多年度贈與，節省的稅賦就越可觀。

為下一代規劃保單 合法節稅

希望達到分年贈與的節稅效果，又擔心孩子太早拿到錢而變成好吃懶做，怎麼辦？保險規劃沒有直接贈與孩子金錢的缺點，而且又能享有分年贈與的好處。

為孩子購買保單需注意，要以孩子為要保人（至少要滿七歲）及受益人，這樣每年幫孩子繳納保險費即「視同贈與」，保費金額加上其他贈與合計，每年不超過二二〇萬元就不用繳納贈與稅。

當然規劃兒童保單最好是滿期時正好是孩子心智已成熟的年齡。必須注意的是，若父母為要保人，小孩為受益人，就無法享有分年贈與的好處。因為一旦保險期滿，而要保人仍健在，受益人領回的滿期金即屬贈與行為。如滿期金與當年度其他贈與金額合計超過免稅額二二〇萬元，要保人就需課徵贈與稅。萬一保險繳費期滿後要保人才去世，受益人領取的生存保險金就需納入最低稅負計算，也就是根據所得基本稅額條例，受益人領取的保險給付需計入個人基本所得額。

取得不動產時間久 分年贈與效果小

對於不適宜以分年贈與方式移轉給下一代的不動產，怎麼辦？

如果父母取得不動產時間不久，可改用買賣方式轉讓，也就是由父母先逐年贈與給小孩資金，待小孩資金足夠後，再由小孩以受贈資金向父母購買不動產。

以買賣方式轉讓不動產給下一代，應考慮繳納土地增值稅及契稅金額。其中，土地增值稅是以增值倍數累進課稅，持有土地的時間越久，增值稅就越多，最高稅率可達四十％。相較之下，遺產稅率不過十％，且繼承的土地不用繳納土地增值稅。因此，若父母持有不動產的年份較久，則讓下一代以自然繼承取得不動產，比起贈與或買賣方式取得更能達到節稅效果。

以分年贈與方式將財產移轉給下一代，其節稅效果雖然可觀，但仍應考量個人財產多寡及財產種類，不同的財產，規劃方式將不一樣，個人也應隨時注意法令的變動，而保險是一個極為有效的節稅方式。

在利率偏低情形下，保險既能享有分年贈與好處，又可不讓小孩太快拿到錢而養成不良習慣，其獲益率也與定存利率相差不大。當然對一般民眾來說，稅賦法令甚多，又常變動，所以由專業人士規劃，應是較為安全可靠的方法。