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93年即將進入尾聲，在驗收一年來的成果之際，也應想到明年的報稅事項，而事先有所準備規劃。除了綜所稅以外贈與稅也應列入考量。以下謹列出在年底前應做好的5個節稅準備動作，供讀者參考。

善用贈與稅免稅額 年底前父母每人各給未成年子女100萬

依據遺贈稅法規定，父母每人每年得贈與子女100萬元，若子女婚嫁時，所贈與的財物，總金額不超過100萬元的部分，也不計入贈與總額。因此，如果子、女都在今年度結婚，父母可贈與子女的免稅額度高達400萬元，值得善加利用。

只是，要注意的是，父母若是為「未成年子女置產」而做的贈與行為，要能提出完整的資金存提流程，否則若光有國稅局核發的贈與稅免稅證明書，卻無法交代受贈資金的流向及置產資金的來源，仍會被課徵贈與稅。

另外，實務上，國稅局也會就20歲至35歲間的「成年子女」有大額財產增加者，查核其財產資金來源及有無應課贈與稅情事。所以，對年紀輕而收入不高的成年子女置產的資金來源也應妥為規劃，以免惹稅上身。

調整所得結構或方式

善用薪資所得的免稅項目：受薪族的納稅義務人，通常都忽略了薪資結構中存在的免稅項目，例如伙食津貼、加班費、團體壽險等在規定的限額內可免稅；另外，非以現金給付方式提供的員工宿舍或交通工具、文康活動、旅遊費用等均可不計入員工的所得。一般企業不會將此列為員工薪資，在此也提醒拿到扣繳憑單時，可以留意是否有弄錯誤計入薪資所得的現象。

調整債券的持有時點：目前債券利息的課稅規定是：「個人領息者，不論持有時間長短，均須以兌領的全部利息金額併入所得申報；營利事業領息者，則按其實際持有期間計算利息收入申報。」因此，若手上持有債券且領息日是在11、12月份，而全年的利息所得又已超過27萬元時，則可在領息日前將債券出售，即可免除利息所得。

調整所得發生的年度

節稅的效益包括減少稅額或延後繳稅，尤其綜所稅係以收付實現為課稅原則採累進稅率課徵，因此如能適度調整前後年度的所得，避免同一年度的所得特別高，即可有效節省稅負，例如：

調整出售緩課股票股利及存款領息的時點：如果今年的儲蓄投資特別扣除額已超過27萬元的免稅限額，且今年的所得較高，則應將轉讓上市公司緩課股票股利（87年12月31日以前取得者）的時點延至以後年度。

調整出售房屋的過戶時點：如果今年有出售房屋而尚未辦妥所有權移轉，則可視今、明兩年綜合所得總額的多寡來調整房屋所有權的移轉年度，因為房屋交易是以所有權移轉登記日所屬年度為申報所得的年度。另如果出售的房屋發生虧損且保有私契、付款資料等原始交易憑證可資證明，而今年又無其他財產交易所得需要抵扣時，就可與買方協商將所有權移轉時間延至明年初，則此筆財產交易損失可用來扣抵以後3年度財產交易所得的扣抵時限，便可往後多延長1年。

調整退職所得的實現時點：打算在今年度辦理退離職的納稅義務人，如果拿到的退職金額超過定額的免稅額度，且確認退休後的明年收入會比今年少很多，則可請公司會計單位以明年到期的支票給付這筆款項，如此，退職所得即可納入明年度的所得申報，以降低今年度的所得，達到節稅效果。

調整費用發生的年度

如果綜所稅申報是採用列舉扣除方式，則在年底前可運用下列方法降低稅負：

調整捐贈的時點及金額：詳細核算今年捐贈予教育、文化、公益、慈善機關或團體的金額，若已超過綜合所得總額的20%，則宜將下筆捐款時點延至明年初；若尚不足，則可將明年初準備要捐的捐款提前至今年底前捐出，以充分享受扣除額權利。

其他如對政府、國防、勞軍、古蹟的捐贈沒有限額規定，可全數扣除。對政黨、政治團體及公職候選人的捐贈，依政治獻金法規定，每一申報戶對依法設立的政黨的捐贈以不超過綜合所得總額20%，且總金額不超過20萬元為限，且必須是得票率超過5%以上的政黨開立的收據才可申報扣除；同時個人對同一公職候選人每年捐贈總額不得超過2萬元，且捐贈的時點必須是在候選人名單公告日起至投票日止。對透過財團法人私立學校興學基金會捐款私立學校者，以不超過綜合所得總額50%為限。

把握保險費抵稅的時機：依據稅法規定：納稅人本人配偶及直系親屬的人身保險、勞工保險、全民健保的保費，每人每年有2萬4千元的扣除額度，因此，在年底前，投保人可先核算已繳的保費，若尚未用到2萬4千元，則可調整繳費期限，提早將保費繳交。

提早結算已發生的醫藥及生育費：納稅人本人、配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費，只要合乎稅法規定，是沒有金額限制的。因此，可視今年的所得情況來決定是否要在年底前先與醫院結算已發生部分的醫藥及生育費，以做為今年扣抵之用。

購屋貸款提早辦妥手續：依據稅法規定，納稅義務人購買自用住宅，向金融機構借款所支付的利息，每一申報戶以一屋為限，每年得扣除限額為30萬元。因此，手上正在申辦購屋貸款的納稅人，若欲享受此項扣除權利，則宜趕在年底前辦妥相關的貸款付息及戶籍登記手續。

完成稅法規定的必備手續

扶養其他親屬宜辦妥同一戶籍登記：稅法原本規定納稅人扶養姪伯、甥舅等其他親屬或家屬時，須與納稅人或配偶為同一戶籍，方可認定。但這項規定後來經大法官會議解釋為違憲；納稅人只要確有扶養無謀生能力親屬的事實，即使兩者不在同一戶籍內，仍可減除免稅額。惟實務上，非同戶籍者，須檢附確有扶養事實的證明，易生認定上的困擾，因此建議欲申報扶養其他親屬者，仍宜在12月底前將戶籍遷在一起，俾可以戶口名簿影本提供證明。

房屋無償借供使用應辦妥法院公證：依稅法規定，將房屋無償借與本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人，且非供營業或執行業務使用者，應由雙方當事人訂定無償借用契約，經雙方當事人以外的二人證明確係無償借用及法院公證，方可認定為無償借用，不必列報租賃所得。因此，如果有上述情形，應趕快在年底前辦妥必要的規定手續。

上述節稅方法多是只須稍加注意就可達到節稅效果的小動作，納稅義務人若能養成習慣、多加注意，能夠節省的稅額應該不無小補喔。