文／何楷平 | 《現代保險》雜誌 | 2026.05.01 (月刊)

二○二六年《民法》繼承編啟動修法，手足「特留分」鬆綁在即。這是近百年來台灣繼承制度最大的一次改革，修法方向預計廢除兄弟姊妹的特留分資格，同時也可能下調其他繼承人的特留分比例。未來，被繼承人將擁有更大的自由，決定財產要留給誰、不留給誰。

但修法不等於問題解決。遺囑仍然需要執行、仍然可能被挑戰，家族裂痕也不會因為法律修正就消失：現行法律下，哪些情境是遺囑處理不了、但保險可以解決的？在繼承制度持續變革的當下，保險能扮演什麼角色？
 

特留分的「血緣優先」
已與時代脫節？

過去，繼承制度被視為家族共同體的利益延續，血緣是分配權力的唯一核心；然而，隨著少子化、高齡化與單身化浪潮襲來，這種僵化的「血緣優先」模式已難以回應現代社會的複雜樣貌。

現行《民法》中的特留分制度，初衷是為了提供「家屬最低生活保障」，避免被繼承人因偏心或受誘騙，而讓近親陷入生活困頓。然而，國立台灣大學法律系副教授黃詩淳指出，現代兄弟姊妹多半各自獨立經營生活，彼此經濟並不互通，預設「手足互助」的法律假設已逐漸崩解，導致「手足特留分」在法理上的合理性大幅弱化。

最極端的案例，往往發生在「無子女高齡家庭」或「單身族」身上。

在現行制度下，若一對無子女的長者，其中一方過世、且立遺囑將唯一房產留給生存配偶，關係疏遠的兄弟姊妹，仍能依法主張特留分，導致生存配偶為了支付特留分的「現金給付」，被迫變賣賴以生存的房產，在面臨喪偶哀痛之餘，還得承受無家可歸的二次打擊。

說得更誇張點，許多手足長年不聞不問，卻在被繼承人過世後，利用法律賦予「特留分」的權利，進行「保障性搶劫」。
 

繼承法大變革
將從「血緣」走向「貢獻」

二○二六年繼承編修法的核心，在於將財產分配的權力重心從「血緣」移轉至「貢獻」；與瑞士（二○二三年廢除父母與手足特留分）、南韓（二○二四年裁定手足特留分違憲）及日本的國際趨勢同步。象徵國際上普遍的法律趨勢，已經開始朝向「實質的照顧關係」發展。

已故藝人曹西平曾公開表示，希望能將財產留給照顧他晚年的乾兒子Jeremy，而非與他決裂的原生家庭。在舊制下，Jeremy身為無血緣者，即便有遺囑，也難以擋下曹家兄弟姊妹的特留分主張。修法後，像曹西平這樣的情境，將獲得更大的法律正當性，也賦予遺囑更大的自由。
 

遺囑為何卡關？
執行面的三大瓶頸

然而，即便修法給予遺囑更大的主權，但「遺囑」本身在執行層面，仍相對脆弱。據統計，台灣每年繼承案件超過十萬件，訴訟量呈爆炸式增長，可見「白紙黑字」的遺囑，並非大家所想像的具有絕對權威性。

遺囑最大的局限在於「易受挑戰性」。實務上，不滿分配結果的繼承人，多半會提出幾種推翻遺囑的主張，包括「遺囑為親簽或蓋章，格式不符」、「被繼承人立遺囑時已缺乏行為能力」、「遺囑筆跡疑似遭模仿，遭偽造」等。

「遺囑屬於《民法》意志的傳遞，但比遺囑更具效力的，其實是保險。」安德信國際法律事務所律師暨會計師林陣蒼分析，保險是商業契約關係，與遺囑兩者在法律位階上的穩定度，可說是「天差地遠」。

他舉例，遺囑的執行經常卡在幾種行政與司法層面。首先是「遺產稅申報」，「這是處分資產的第一道門檻，通常至少要六至十二個月不等，反之，保險理賠的入帳速度非常快，通常在一個月之內，就能完成給付。保險的優勢是『不計入遺產』，所以不需要像遺產那樣，必須等所有繼承人協調、繳完遺產稅後才能進行分割，只要保險契約有效，理賠金就能跳過這些繁雜的行政手續。」

此外，遺囑分配還得先取得「完稅證明」，若沒拿到這張紙，銀行存款動不了，房產過不了戶。

林陣蒼指出，繼承人要實際拿到遺產，必須先繳完遺產稅，取得完稅證明，之後才能進行遺產分割與執行分配；過程中，家屬間對遺產計算有爭議、導致尚未完稅，遺產就無法進行分割，且只要有一人不願意配合（例如人在國外無法前來，或是對遺囑的真實性提出異議），就會導致遺產分配卡關，甚至演變成漫長的訴訟爭議。

縱使遺囑有進行公證，實務上銀行為了避責，往往仍要求「全體繼承人」簽名領取存款。只要有一人不點頭，就是數年的訴訟。

這也凸顯「保險」具備的極大優勢，因為保險契約的理賠金原則上不屬於遺產，可以直接給付給指定的受益人，完全不需經過這些需要全體繼承人共識的繁雜程序。


 

保險補位的優勢：
不計遺產、不需共識

「遺囑解決的是『想給誰』，保險解決的是『怎麼趕快給』。」林陣蒼說。

他解釋，保險金在《民法》上具有「不計入遺產」的特性，這是因為保險金的請求權，是基於受益人與保險公司間的契約，而非繼承關係。

林陣蒼建議，投保時避免只寫「法定繼承人」，因為這可能會讓保險金回歸均分邏輯，喪失了「精準照顧」的傳承目的。透過明確指定受益人，被繼承人可以合法繞過特留分糾紛，將資源集中給特定對象。
 

保險金信託
從「給誰」到「怎麼給」

如果說保險是「快速提現」的短跑健將，那保險信託就是「長期控管」的陪跑者。林陣蒼指出，許多長輩擔心受益人（如未成年子女或心智障礙者）領到巨額理賠金後，遭人誘騙或揮霍一空。這時，「給誰錢（保險）」就可以結合「怎麼給（信託）」。

「遺囑信託」需在身故後由執行人啟動，流程漫長且易受干擾；而「保險金信託」則是在被保險人身故後，由保險公司將理賠金撥入信託專戶，按照委託人的意願進行「分期、定額」並給付給受益人，有助於避免資產被濫用、也能避免受益人爭產，同時還可以指定信託監察人來監督執行。
 

這些投保樣態
小心被課遺產稅！

儘管保險具備多種優勢，但要注意的是，保險並非繼承稅務的「免死金牌」。國稅局在追討「遺產稅」時，仍會動用「實質課稅原則」來審視投保行為。

目前常見容易被盯上的「稅務風險樣態」包括高齡投保、躉繳保費、短期投保、密集投保、帶病或重病投保、鉅額投保、舉債投保、保險給付相當於或低於已繳保險等特徵。
儘管保險金有三七四○萬的最低稅負制免稅門檻，但若涉及上述不當投保，整筆保險金仍可能被國稅局「視為遺產」，課徵十至二十％的遺產稅。

修法降低了「特留分強制分配」的比例，但如果不主動安排保險，資產依然可能回歸僵化的法定繼承順序。畢竟保險金可說是最即時、流動性最高的傳承之一，有效解決稅務與緊急生活費，若再搭配信託，就能確保給予摯愛的人最體貼的承諾與保障。