5月所得稅申報季節即將到來，除了所得稅外，還有一些非例行的稅負，譬如身故時被繼承人在境內跟境外所遺留下的財產需要繳納遺產稅；父母、祖父母贈與兒孫的財產，也會有贈與稅的問題，另外就是房地合一稅。

以前處分房地產時，只有房子要繳稅，土地原則上免稅，但因為台灣房價越來越高、年輕人買不起房、越來越痛苦，於是政府在105年推出房地合一稅。

房地合一稅與房地交易舊制最大的差異，在於需就房屋、土地出售所產生的實際收益一併課稅，並對「短期交易」課以35％或45％重稅，希望能達到抑制短期炒作、維護居住正義的目的。

財富傳承與節稅的工具不少，最普惠金融的工具之一就是保險，因為它容易懂，台灣保險滲透率世界有名，每個民眾都有好幾張保單。不過，會計師提醒，想運用保險節稅，一定要留意要保人、被保險人與受益人的安排。

舉例來說，有些父母為子女買保險，因為子女還小，就先用自己當要保人，想等孩子長大再將要保人變更為子女，根本沒想到，變更要保人當時，就會有贈與的問題。

變更要保人時，就是要保人將保單贈與他人，若該保單累積有保價金就必須申報贈與繳稅。若以子女當要保人，也要留意替子女繳交的年度保費，在超過贈與稅的免稅額（每年為244萬元）時，一樣有贈與的問題。因此，專家建議，直接每年在免稅額度內贈與子女現金，再從子女的戶頭轉帳繳保費，是最好的方式。

值得注意的是，如果要保人、被保險人及受益人，三個都是不一樣的人，保單就必須考慮調整。舉例來說，甲以自己當要保人負責繳保費、配偶當被保險人、受益人是兒子，某天配偶身故，兒子領的身故保險金超過一定額度會有最低稅負外，實務上，有些稅局還會認定這種情況要保人有贈與的行為。此外，如果要保人比被保險人先死亡，保單價值就必須計入要保人遺產，變成要課遺產稅。

會計師呼籲，買保險除了分散風險、加強保障外，若能提早妥善規劃，還能夠把財富比較穩健的傳承到下一代，至於能不能夠真的節省到遺產稅或最低稅負，應該都只是附加的功能，不能本末倒置、為節稅而投保。

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