恩隆、博達等國內外企業惡性倒閉或重整情事，越來越多，不但投資人因此血本無歸，負責查帳的會計師，也因為有連帶責任，紛紛面臨受害者高額求償。

像是2001年發生的恩隆事件，美國5大會計師事務所之一的安達信會計師事務所 ( Arthur Andersen LLP ) ，因此倒閉。2004年的博達、訊碟、皇統、宏達科、衛道案，今年的力霸案，也導致國內多位會計師除了遭到警告、停業等處分外，更面臨高額求償，比如博達的簽證會計師，就被求償近8,000萬元。

誰都不願意因為執業疏失，落得傾家蕩產。但萬一碰到居心不良的企業經營者，會計師、律師或上市櫃公司董監事這些專業人士，應該如何降低執業風險？

由現代保險金融理財雜誌企劃製作的「理財保險大家談」電視節目，日前特別邀請中華民國產物保險商業同業公會意外險委員會委員童陳芬、劉韶春及徐盛銅，探討會計師、律師或董監事這些「師」字級專業人士，究竟該如何運用專業責任保險，降低執業風險。

什麼是專業責任保險？

什麼是專業責任保險？童陳芬指出，就是指會計師、律師、公司董監事及重要職員、保險經代人等專業人士，因為執行業務時的疏忽行為、遺漏或錯誤判斷，導致第三人遭受損害，依法應負損害賠償責任時，由保險公司負起賠償之責的保險。

以國內來說，產險業者目前已推出會計師責任險、律師責任險、董監事責任險、保險代理人及經紀人責任險等。但這類專業責任險有保額上限，還訂有自負額，保戶仍得自行負擔部分賠償責任。

會計師責任險投保率幾近於零

由於國內會計師以往面臨民事賠償責任的情況極少，執業風險幾乎為零，加上會計師責任險的保額僅有幾百萬元，投保效益有限，童陳芬表示，會計師責任險的投保率幾近於零，全國的總投保件數還不到10件。

但隨著企業經營國際化，許多公司紛紛至海外募資、掛牌，加上近年來企業弊案頻傳，集體訴訟制度建立，童陳芬強調，會計師面臨連帶賠償的執業風險，如今已大幅增加。

法人會計師事務所需強制投保

也因此，徐盛銅指出，在會計師執業風險有增無減的情況下，包括奧地利、加拿大、丹麥、義大利、法國、德國、香港、挪威、瑞典及英國等國家，都已強制會計師投保責任險，香港及我國也分別在1995年及2007年，修正會計師法，強制公司型態或法人會計師事務所，必須投保責任險。

不過，劉韶春強調，「會計師責任險」主要以承保財務損失為主，包括因訴訟所產生的相關費用。對第三人的身體傷害、財物的毀損滅失或因而所致的任何附帶損失、對第三人的誹謗及公然侮辱、因洩漏業務機密所致的賠償請求，則不在承保範圍之內。

在保額方面，徐盛銅表示，配合會計師法修正，產險公會已重新修改會計師責任險保單條款，將基本保險金額從原本建議單一事故最高100萬元、保險期間累計賠償金額最多200萬元，調高為各2,500萬元，對會計師業者應該有吸引力。

在費率計算上，包括會計師事務所的規模、專業會計師的比重、公司合夥人及業務範圍等，都會是保險公司計算費率時的依據，尤其會計師或會計師事務所負責的上市櫃公司業務比重，影響最大。

公司董監事責任險也很重要！

除了會計師之外，童陳芬說，公司的董監事、重要經理人及職員，也肩負監督管理公司之責，雖然國內目前尚未強制董監事投保責任險，但國際上已有許多國家明確規範，上市櫃公司只要發行全球存託憑證（GDR）、美國存託憑證（ADR），就必須投保「董監事及重要職員責任保險」，頗值得參考。

此外，徐盛銅指出，政府近年來積極倡導公司治理觀念，加強企業負責人及經理人的責任，加上證券投資人及期貨交易人保護法已經實施，導入集體訴訟制度，勢必也有越來越多的上市、上櫃及公開發行公司董監事及重要職員，需要購買責任保險來減輕、分散經營企業的風險。

根據保發中心統計，台灣過去5年（2002年至2006年），投資人團體對企業提出訴訟請求的數量，就從最早的每年81人次，攀升至6萬多人次，累積求償金額也從每年2,950萬元，飆高至228億餘元。而國內董監事責任險的投保率，也從2001年的不及5%，到2006年的近60%。

強制投保董監事責任險尚有困難

在投保金額部分，劉韶春指出，基本上要考量各公司的資產規模、有無赴海外募資、股權分佈等情況，沒有一定的標準，但以目前國內產險業承保的情況來看，保額都是從百萬美元起跳，有些資產規模較大、在美加等國外募集資金的公司，投保金額更高達幾千萬美元。

不過，劉韶春強調，由於國內上市櫃公司董監事遭起訴的原因，大多是背信罪，依法並不屬於董監事責任險的理賠範圍。

至於董監事責任險應否強制投保？徐盛銅指出，每家上市櫃公司的狀況不同，產業別也不一樣，加上董監事責任險又是量身訂製的特別保單，若要強制投保，在保額、保費及保單條款的設計上，恐怕沒有那麼簡單。

律師凸搥也有保險分攤風險

另一方面，劉韶春表示，律師也可能因未即時到庭、忘了在期限內上訴等執行業務疏失，導致委託人遭受損失，若有投保律師責任險，可由保險公司負起部分的賠償責任。

不過，徐盛銅強調，由於律師的專業性較高，對法律較為熟悉，發生糾紛或訴訟案時，可以自行處理，加上一般民眾較不熟悉法律，不太敢對律師提起訟訴，因此律師責任險的投保率也很低，根據保發中心統計，2006年全國的投保件數就只有5件。

此外，律師責任保險的費率過高、保額偏低，比如目前新保單的單一次事故及累計最高賠償金額，只有各1,000萬元，也是律師責任險投保率偏低的原因之一。

保險經代人一定要保專業責任險？

近來傳出不少糾紛的保險經紀人公司，也是專業責任保險的承保範圍。徐盛銅表示，產險業者目前也針對保險經紀人及代理人推出專業責任保險，承保範圍主要是在保險期間或追溯期間內，被保險人因執行業務的過失、錯誤或疏漏行為，導致第三人受損時，由保險公司負起賠償責任。

徐盛銅說，根據相關管理規則，保險經代人在辦理執業登記後，必須繳交保證金或投保專業責任險，才可獲發執業證書。

由於必須繳交的保證金不低，童陳芬指出，大部分保險經代業者還是選擇投保專業責任險，取得執業證書，因此投保情況比較踴躍。根據保發中心統計，2006年的投保件數有955件，2007年1-8月也有759件。

最後，劉韶春及童陳芬也都強調，雖然從整體來看，國內專業責任保險的投保率不高，但隨著法律知識普及、民眾求償意識上揚，會計師、律師、董監事這類專業人士所面臨的執業風險正快速上升，未來對專業責任險的需求，勢必有增無減，而投保專業責任險，也將是前述專業人士願意為執業疏失，負起賠償責任的具體表現。